Sisuliselt uuendatud:
Autor: Krista Teearu, Pilvebüroo · Esmakordselt avaldatud:

Isikliku sõiduauto töösõitude eest võib maksta maksuvabalt kuni 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid kõige rohkem 550 eurot ühe kalendrikuu sõitude eest ühe tööandja juures. Selleks on vaja hüvitamise otsust, auto kasutusõiguse tõendit ja nõuetekohast sõidupäevikut.

Need piirmäärad kehtivad alates 1. jaanuarist 2025. 550 eurot ei ole automaatne maksuvaba kuutasu. Hüvitis sõltub tegelikest töösõitudest ja kokkulepitud kilomeetrihinnast. Allpool on arvestusnäited, dokumentide sisu ning selgitused kütuse, parkimise, lähetuse ja deklareerimise kohta.

Isikliku auto hüvitis: piirmäärad, sõidupäevik ja maksud

Kellele ja millise auto eest võib hüvitist maksta?

Kilomeetripõhist maksuvaba hüvitist saab maksta töölepingu alusel töötajale, ametnikule ning juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele. Seega võib seda saada ka juhatuse liige, kellele juhatuse liikme tasu ei maksta.

Pelgalt osanikuks olemisest ei piisa. Ka käsundus- või töövõtulepingu alusel teenust osutav eraisik ei kuulu üksnes selle lepingu tõttu selle maksuvabastuse saajate hulka. Tema ettevõtte huvides tehtud tegelike kulude hüvitamist tuleb hinnata eraldi, dokumentide alusel. Vt MTA selgitust hüvitise saajate kohta.

Auto peab olema inimese kasutuses, kuid ei tohi olla hüvitist maksva tööandja omanduses ega valduses. See võib olla näiteks inimese enda, tema elukaaslase või liisinguandja auto, kui kasutusõigus on tõendatud. Kui auto on antud rendi- või kasutuslepinguga ettevõtte valdusse, tuleb lähtuda ettevõtte sõiduauto reeglitest.

Tavakord puudutab sõiduautosid registrikategooriaga M1 või M1G. N1-kategooria kaubik ei muutu sõiduautoks välimuse ega kasutusviisi tõttu. Muude sõidukite tööalaste tegelike kulude hüvitamist tuleb hinnata eraldi. Puudega inimese elu- ja töökoha vaheliste sõitude puhul on seaduses mootorsõidukile erand. MTA sõidukite selgitus.

Piirmäärad ja arvutusnäited

Kontrollida tuleb korraga kahte ülempiiri: 0,50 €/km ja 550 €/kalendrikuu. Tööandja võib kokku leppida ka madalama määra. Piirmäärad sätestavad maksuvabastuse ulatuse, mitte kohustuse maksta alati maksimumi.

Kui maksustatav ületus on 100 eurot, lisandub 2026. aasta määrade järgi 28,21 eurot tulumaksu ja 42,31 eurot sotsiaalmaksu. Maksuarvutust selgitab erisoodustuste artikkel.

Hüvitise võib välja maksta mitme kuu eest korraga, kuid piire kontrollitakse iga sõidukuu kohta eraldi. Näiteks 200-eurose jaanuarihüvitise ja 550-eurose veebruarihüvitise võib märtsis korraga tasuda. Jaanuaris kasutamata jäänud piirmäära ei saa veebruari sõitudele juurde liita.

Mitme tööandja korral kehtib kuupiir iga maksja juures eraldi, kuid igaüks hüvitab tema huvides tehtud sõite. Sama läbitud kilomeetrit ei tohi maksuvabalt topelt hüvitada. MTA piirmäärade juhend.

Hüvitamise otsus ja kasutusõigus

Enne väljamakset vormista pädeva organi või volitatud isiku kirjalik otsus. Selles peavad olema hüvitise saaja ees- ja perekonnanimi, hüvitise suurus ning sõidu kuupäev või hüvitatavate sõitude periood. Otsus võib hõlmata ka pikemat perioodi kui üks kuu.

Otsusele lisatakse auto kasutamisõigust tõendava dokumendi koopia. Kui varem esitatud andmed ei ole muutunud, ei pea koopiat uuesti lisama. See võib olla näiteks kasutusleping või volitus; registreerimistunnistus sobib, kui sellest kasutusõigus nähtub. Kogu ainult vajalikud andmed. Hüvitise saaja ei pea tingimata olema auto omanik.

Otsuse sisuline näidis, mida tuleb oma olukorrale kohandada:

Ettevõte [nimi ja registrikood] hüvitab [ees- ja perekonnanimi] isikliku sõiduauto [registrinumber] kasutamise ettevõtte töö- või ametiülesannete täitmisel perioodil [algus–lõpp] määraga 0,50 eurot läbitud töökilomeetri kohta, kuid kuni 550 eurot ühe kalendrikuu sõitude eest. Väljamakse aluseks on kontrollitud sõidupäevik. Hüvitis makstakse [tähtaeg]. Kasutusõigust tõendava dokumendi koopia on otsuse lisa.

Lisa otsuse kuupäev, number ning otsustaja nimi, pädevus ja allkiri. Kui ettevõte soovib hüvitada ka piirmäära ületavat osa, tuleb otsuse sõnastus ja maksuarvestus sellega kooskõlla viia. Õiguslik alus on Vabariigi Valitsuse määrus nr 164.

Sõidupäeviku nõuded ja näidis

Tasuta sõidupäeviku näidis Excelis

Laadi alla arvutav sõidupäevik (.xlsx)

Fail arvutab töökilomeetrid, otsuses määratud hüvitise ning sellest maksuvaba ja piirmäära ületava osa. Kasuta üht faili ühe inimese, ühe tööandja ja ühe kalendrikuu kohta. Sama inimese eri autodega tehtud sõidud lähevad sama tööandja juures ühise kuupiiri arvestusse.

  1. Täida lehel „Kuu kokku” aasta, kuu, inimese ja tööandja nimi ning hüvitamise otsuse andmed. Vaikimisi on hüvitis 0,50 €/km; kui otsuses on väiksem määr, muuda seda.
  2. Lisa lehele „Sõidud” tegelikud sõidud: kuupäev, auto registrimärk, marsruut, eesmärk ning läbisõidumõõdiku alg- ja lõppnäit. Failis on 200 sõidurida; täida kollased lahtrid.
  3. Kontrolli koondtulemust ja võimalikke veateateid. Puudulik kuupäev või sõidunäit peatab koondarvutuse. Enne väljamakset lisa kinnitamise andmed ning säilita otsus ja kasutusõiguse tõend.

Näide: 1200 km × 0,50 € = 600 €. Maksuvaba osa on kuni 550 €; kogu 600 € maksmisel on piirmäära ületav osa 50 €. Fail ei arvuta selle osa makse ega koosta väljamaksekorraldust või deklaratsiooni.

Näidis lisatud 31.10.2026 ja kasutab 2026. aasta piirmäärasid. Failis saab muuta perioodi, kuid teise aasta kasutamisel tuleb kehtivad määrad üle kontrollida.

Sõidupäevikus peavad olema kasutaja nimi, auto registrinumber ning iga töösõidu kuupäev, eesmärk ja läbisõidumõõdiku alg- ja lõppnäit. Praktiliselt tasub lisada ka marsruut ning kliendi või tööülesande täpsustus, et sõidu vajalikkus ja pikkus oleksid kontrollitavad.

Arvestust võib pidada paberil, tabelis või rakenduses. GPS ei ole kohustuslik. Erasõite ei pea selles päevikus eraldi kirjeldama, kuid läbisõidumõõdiku näidud peavad olema tegelikud. Tehisintellekt või marsruudirakendus võib aidata andmeid korrastada, kuid ei tohi asendada tegelikke sõite väljamõeldud kirjetega.

Maksuvaba hüvitist makstakse juba tehtud ja dokumenteeritud sõitude eest. Sõidupäevikuta kindel kuumakse on maksustatav tasu; seda ei muuda maksuvabaks ülekande selgitus „autokompensatsioon”. Vt MTA alusdokumentide nõudeid.

Kütus, remont, parkimine ja käibemaks

Kilomeetrihüvitis katab auto tavapärase kasutamise kulud, sealhulgas kütuse, kindlustuse, hoolduse ja remondi. Seetõttu ei saa sama kasutuse eest maksta kilomeetrihüvitist ning lisaks maksuvabalt tasuda kütuse- või remondiarveid. Ka ainult kütusetšekkide hüvitamine ei asenda tavakorras nõutud sõidupäevikut.

Tööülesandega seotud parkimistasu võib hüvitada kuludokumendi alusel lisaks. Säilita parkimise tõend ja seos konkreetse tööülesandega. Isiklik parkimine ei muutu maksuvabaks ettevõtte mobiili või pangakaardi kasutamisega.

Rahaline kilomeetrihüvitis ei sisalda ettevõtte jaoks mahaarvatavat sisendkäibemaksu. Ära arvuta hüvitist kütuse hinnast „ilma käibemaksuta”. Ettevõtte kütusekaardi kasutamine inimese isiklikus autos vajab eraldi korrektset käsitlust ega anna automaatset õigust käibemaksu tagasi küsida. Kõige selgem tavalahendus on nõuetekohase päeviku alusel arvutatud rahaline hüvitis.

Kodu ja töökoha vahelised sõidud

Tavaline kodust tööle ja tagasi sõit on üldjuhul erasõit. Pelgalt mugavus või soov kiiremini kohale jõuda ei anna maksuvabastust. Erand võib rakenduda näiteks siis, kui ühistranspordiga ei saa teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga.

Töölepingu alusel töötajale on lisaks erand, kui tema elukoht asub töökohast vähemalt 50 km kaugusel ja kulu on tööandja ettevõtlusega seotud. See erand ei laiene üksnes juhatuse liikme staatuse alusel. Kauguse erandi puhul võib valida päevikupõhise hüvitise või põhjendatud tegelike transpordikulude hüvitamise; sama kulu ei hüvitata mõlemal alusel. Täpsemad tingimused on MTA töötaja transpordi juhendis.

Kui kasutatakse kilomeetrihüvitise korda, kantakse ka nõuetele vastavad tööle-koju sõidud päevikusse ja need jagavad teiste töösõitudega sama kuupiiri. Kodust kliendi juurde sõit võib olla töösõit, kuid seda tuleb põhjendada tegeliku töökorraldusega. Koduse aadressi kandmine ettevõtte registriaadressiks üksi ei muuda kõiki sealt algavaid sõite töösõitudeks. Vaata ka kodukontori kulude käsitlust.

Isikliku autoga lähetusse

Lähetuse puhul tuleb valida, kuidas auto kasutamine hüvitatakse:

  • Kilomeetripõhiselt: sõidupäevik, määr kuni 0,50 €/km ning ühine 550-eurone kuupiir teiste sama tööandja hüvitatud sõitudega.
  • Lähetuse tegelike kulude alusel: nõuetekohane lähetus ja selle sõitudega seotud kuludokumendid. Sellele kuluhüvitisele ei kohaldu kilomeetrihüvitise 550-eurone piir.

Sama lähetuse autokasutust ei saa maksuvabalt hüvitada topelt. Ära lisa samade kilomeetrite hüvitisele veel nende kütusetšekke. Tegelike kulude meetod ei tähenda, et iga samal ajal tehtud autoost või remont oleks lähetuskulu; hüvitada saab põhjendatud lähetusega seotud kulud. MTA selgitus ja Pilvebüroo lähetusjuhend.

INF 14 ja TSD: mida deklareerida?

INF 14 lähtub väljamakse aastast. Näiteks 2026. aasta detsembri sõitude eest jaanuaris 2027 makstud hüvitis kajastatakse 2027. aasta INF 14-l, mille tähtaeg on 1. veebruar 2028. Sõitude kuupõhine piir jääb aga detsembri arvestusse. Säilita seos sõidukuu, arvestuse ja makse vahel.

Näiteks 650-eurose päevikupõhise hüvitise korral, millest 100 eurot ületab kuupiiri, on INF 14 summa 650 eurot ja TSD lisa 4 erisoodustuse summa 100 eurot. Deklareerimise juhised: MTA hüvitise deklareerimine ning TSD lisa 4 juhend.

Ettevõtja kontrollnimekiri

  1. Kontrolli, kas saaja on töötaja, ametnik või juhtimis- või kontrollorgani liige.
  2. Kontrolli auto kategooriat ning seda, et auto ei ole maksja omanduses ega valduses.
  3. Vormista hüvitamise otsus ja lisa kasutusõiguse tõend.
  4. Pea iga tegeliku töösõidu kohta nõutud andmetega päevikut.
  5. Kontrolli eraldi kilomeetri- ja kuupiiri.
  6. Erista parkimine, lähetuse tegelikud kulud ning tööle-koju sõitude erandid.
  7. Seo makse kindlate sõidukuudega ja väldi topelthüvitamist.
  8. Esita INF 14 ning maksustatava osa korral ka õige TSD lisa.

Korduma kippuvad küsimused

Kas tasu mittesaavale juhatuse liikmele võib hüvitist maksta?

Jah. Määrav on juhatuse liikme roll, ettevõtte huvides tehtud sõidud ja nõuetekohased dokumendid, mitte juhatuse liikme tasu maksmine. Ainuüksi maksuvaba kuluhüvitis ei ole juhatuse liikme tasu.

Kas kahe auto kasutamine annab 1100-eurose kuupiiri?

Ei. Ühe inimese piirmäär ühe tööandja juures on 550 eurot kuus ka siis, kui ta kasutab mitut autot. Iga auto kasutusõigus ja sõidud peavad olema tõendatud.

Kas hüvitist võib maksta aasta lõpus korraga?

Jah, juba toimunud sõitude eest. Koosta kuude kaupa arvestus ja kontrolli iga kuu piire. Dokumente ei asenda aasta lõpus umbkaudu koostatud kilomeetrite loend.

Kas elukaaslase autot võib kasutada?

Jah, kui hüvitise saajal on tõendatud kasutusõigus ja auto ei ole hüvitist maksva ettevõtte valduses. Hüvitis makstakse tingimustele vastavale kasutajale tema töösõitude eest, mitte automaatselt auto omanikule.

Kas elektriauto hüvitis arvutatakse teisiti?

Ei. Sõiduauto kilomeetripõhise hüvitise piirmäär ei sõltu kütuseliigist. Laadimiskulu ei lisata samade sõitude kilomeetrihüvitisele eraldi maksuvaba kuluna.

Kui vajad abi sõidupäevikute kontrolli või hüvitiste arvestusega, võta Pilvebürooga ühendust.

Artikkel lähtub 24.10.2026 kehtivatest reeglitest. Varasemad kommentaarid on säilitatud ajaloolise aruteluna. Neis nimetatud 335-eurone kuupiir, 0,30-eurone kilomeetrimäär ning vanemad kütuse- ja lähetuskulude selgitused ei pruugi enam kehtida; lähtu uuendatud artiklist ja ametlikest allikatest.

Praktiline lisamaterjal

Kuluhüvitiste ja maksuvabastuste tingimusi käsitleb e-raamat „Maksuvabad kulud ja maksusoodustused”. Sealt leiad muu hulgas auto, kodukontori, lähetuste ja töötajahüvede dokumenteerimise näiteid.