Millised kulud võib ettevõtte arvele panna? Põhjendused, dokumendid ja näited

Uuendatud 26. oktoobril 2026 · Autor: Krista Teearu
Algselt avaldatud 5. mail 2015.

Ettevõtte arvele sobib ost, millel on tegelik ja põhjendatav seos ettevõtte tegevusega ning mille kohta on nõuetekohased dokumendid. Firma nimi arvel või ettevõtte pangakaardiga maksmine ei otsusta veel maksukäsitlust. Vaadata tuleb ka seda, kes ostust kasu saab, kuidas seda kasutatakse ja kas kulule kehtib erireegel.

See juhend on mõeldud Eesti osaühingule ja muule residendist äriühingule. Siit leiad küsimused, mille abil hinnata tarkvara, koolituse, töövahendi, kodukontori või muu ostu sobivust ettevõtte kuluks.

Alusta viiest küsimusest

1. Milleks ettevõttel seda vaja on? Seo ost konkreetse teenuse, kliendi, projekti, tööülesande või ettevõtte arendamisega.
2. Kes ja kuidas seda kasutab? Erista ettevõtte vajadus omaniku, töötaja või pereliikme isiklikust tarbimisest.
3. Kas kasutus on täielikult tööalane? Segakasutuse korral tuleb leida põhjendatud jaotus ning kontrollida selle kululiigi maksureegleid.
4. Millega tehingut tõendad? Arve kõrval võib vaja minna lepingut, tellimust, üleandmisakti, koolituskava või selgitust.
5. Kas kehtib eraldi maksukäsitlus? Näiteks auto, töötaja isiklik hüve, kingitus ja äripartneri võõrustamine vajavad oma reeglite kontrolli.

Praktiline kontroll on lihtne: kas suudaksid ostu eesmärki ja kasutamist selgitada inimesele, kes sinu ettevõtte igapäevatööd ei tunne? Kui vastus piirdub sõnadega „ettevõtluse jaoks”, lisa konkreetne tegevus ja kasutaja.

Ettevõtlusseos võib olla ka tulevase tulu või arendusega

Tulumaksuseaduse § 32 lõike 2 ettevõtluskulu mõistet kasutab Maksu- ja Tolliamet ka äriühingu kulude selgitamisel. Keskne on põhjendatud seos tulu teenimise, ettevõtluse säilitamise või arendamisega. Äriühingu ettevõtlusega mitteseotud kulude maksustamist reguleerivad eeskätt TuMS §-d 51 ja 52.

Ettevõtte kulud ei piirdu kliendile müüdava töö vahetute kuludega. Vajalikud võivad olla ka müük, juhtimine, raamatupidamine, õigusabi ja IT. Näiteks müügitarkvara aitab pakkumisi jälgida ning juristi nõuanne lepingut ette valmistada. Erinevate töövaldkondade ülevaate leiad artiklist „Ettevõtja 25 mütsi”.

Näide. Disainiettevõte katsetab uut pakenditeenust: tellib prototüübid ja küsib klientidelt tagasisidet. Katse ei too lõpuks tellimusi. See ei muuda kulu automaatselt isiklikuks, kui arendusplaan, tehtud töö ja äriline eesmärk on tõendatavad. Pelgalt hiljem juurde kirjutatud seletus ei asenda tegelikku ettevõtlusseost.

Kulu hindamisel lähtu oma ettevõtte tegevusest ja tegelikust tehingust. Üldpõhimõtteid selgitab MTA ettevõtlusega seotud ja mitteseotud kulude juhend.

Ostu maksukäsitlus ja raamatupidamine on eri küsimused

Igapäevane väljend „panen kulusse” võib tähendada mitut asja. Ettevõte võib osta tööks vajaliku seadme, kuid raamatupidamises tuleb see sõltuvalt kasutusajast ja arvestuspõhimõtetest võtta arvele põhivarana ning kanda kulusse amortisatsiooni kaudu. Ettemakse või müügiks ostetud kaup ei ole samuti tingimata kohe perioodi kulu. Täpsemalt loe põhivara ja amortisatsiooni juhendist.

Ka ettevõtlusega seotud kulu ei anna automaatselt õigust kogu käibemaksu maha arvata. Selleks tuleb kontrollida käibemaksukohustuslase staatust, arvet, kasutamist maksustatava käibe tarbeks ja võimalikke piiranguid. Alusta MTA sisendkäibemaksu juhendist.

Millised dokumendid ostu juurde panna?

Algdokumendist peab selguma tehingu toimumise aeg, majanduslik sisu ja arvnäitajad. Ettevõtetevahelise arve puhul on vaja ka arve tunnust ning tehingupoolte tuvastamist võimaldavaid andmeid. Nõudeid selgitab MTA algdokumentide juhend.

Pangaväljavõte näitab maksmist, kuid ei pruugi näidata ostu sisu. „Konsultatsioon” arvel võib vajada täienduseks kokkulepitud töö kirjeldust ja tulemust. Suurema või ebahariliku ostu puhul säilita põhjendus juba otsustamise ajal.

Näide arve selgitusest: „Videomontaaži tarkvara aastatellimus. Kasutab turundusspetsialist ettevõtte teenuste tutvustusvideote ja kliendiprojektide valmistamiseks. Tellimus on ettevõtte kontol. Lisatud on arve ja tellimuse kinnitus.”

Selgituse pikkus sõltub tehingust. Tavalise kontoritarvete ostu ja erilise välisreisi tõendamine vajavad erinevat detailsust. Oluline on, et selgitus vastaks tegelikkusele. Vaata ka raamatupidamise algdokumentide juhendit.

Praktilised näited sagedastest ostudest

Tarkvara, AI teenused ja töövahendid

Tarkvara või AI tellimuse puhul kirjelda, millist ettevõtte tööd sellega tehakse: näiteks dokumentide analüüs, klienditoe vastuste ettevalmistamine või kujunduste loomine. Hoia alles arve, konto andmed ja tellimuse periood. Pere ühiskasutuses tellimus või peamiselt isiklikuks otstarbeks kasutatav seade vajab eraldi hinnangut.

Välisriigi teenusepakkujalt ostes lase enne ostu üle vaadata ka käibemaksukäsitlus. Ettevõtlusseos ja välisriigi arve maksuarvestus on kaks eraldi kontrolli.

Koolitus ja enesetäiendamine

Töötaja või juhatuse liikme koolituse puhul näita seost tema tööülesannetega. Näiteks raamatupidamisprogrammi väljaõpe või müügijuhi läbirääkimiskoolitus on selgelt põhjendatavad siis, kui neid oskusi selles töös vajatakse. Säilita koolituskava ning selgitus, kellele ja milleks koolitus telliti.

Ka tööülesannetega otseselt seotud tasemeõppe kulude katmisel võib kehtida maksuvabastus, kuid selle tingimusi tuleb eraldi hinnata. Alus on TuMS § 48 lõike 4 punkt 10 ja MTA koolituskulude juhend.

Nimetus „motivatsioonikoolitus” ei tõenda veel tööalast vajadust. Ka sütelkõndimise või muu ebatavalise programmi puhul loevad tegelik sisu, osalejate ülesanded ja ettevõtte eesmärk. Kui programmis on ka töötajate meelelahutus, isiklik hüve või eraldi toitlustamine, tuleb nende osade maksukäsitlus eraldi läbi vaadata. Kõike ei saa automaatselt maksuvabaks koolituseks nimetada.

Kodukontor ja segakasutus

Kodukontori puhul lepi kirjalikult kokku, millist ruumi ja milliseid teenuseid ettevõtte tööks kasutatakse ning kuidas leitakse tööga seotud osa. Pindala, kasutusaeg või muu jaotus peab sobima konkreetse kuluga. Kõigile arvetele ei pruugi sobida üks protsent.

Lihtsustatud näide. Juhatuse liikme tasutud internetiarve on 40 eurot. Dokumenteeritud kasutuse hinnangu põhjal on tööga seotud osa 60%. Ettevõte hüvitab 40 × 60% = 24 eurot ning 16 eurot jääb isiklikuks kuluks. 60% on selle näite eeldus, mitte üldine maksuvaba määr. Näites ei arvestata sisendkäibemaksu mahaarvamist.

Kodukontori kommunaalkulu hüvitamine tuleb eristada kodu omamise kulude katmisest. Näiteks eluasemelaenu makseid ei saa lihtsalt töötoa pindala järgi maksuvabaks kontorikuluks muuta. Täpsemad tingimused leiad MTA kodukontori juhendist ja meie kodukontori kulude artiklist.

Kallis ost ja tehing seotud isikuga

Kalli seadme või teenuse puhul kirjelda, millist töövajadust selle omadused lahendavad ning kuidas seda kasutatakse. Eelarvesse mahtumine üksi ei põhjenda ettevõtlusseost. Omaniku või temaga seotud ettevõttega tehtud tehingu puhul kontrolli lisaks turuhinda: TuMS § 50 lõige 4 näeb turuväärtusest erineva siirdehinna korral ette maksustamise. Hoia alles võrreldavad pakkumised või muu hinnakujunduse alus.

Kui maksid ettevõtte ostu eest isiklikult

Isiklik pangakaart ei välista ettevõtte ostu hüvitamist. TuMS § 12 lõike 3 järgi ei ole füüsilise isiku tulu teise isiku kasuks tehtud dokumendiga tõendatud kulu hüvitis; eraldi tingimustega hüvitiste puhul tuleb lähtuda nende reeglitest.

Esita raamatupidajale kuludokument, maksetõend ja selgitus, millise ettevõtte ostu eest tasusid. Ettevõte kinnitab kulu ja hüvitab põhjendatud summa. Omanikuks olemine ei anna õigust isiklikke oste ettevõtte kanda jätta, kuid tegeliku ettevõtte ostu hüvitamist ei saa otsustada üksnes maksja ametinimetuse järgi.

Ettevõtluse eesmärk ei välista alati maksu

Äripartneri õhtusöök võib olla müügitööks vajalik, kuid vastuvõtukuludel on oma maksureeglid. Töötaja isikliku hüve puhul tuleb kontrollida erisoodustust ning sõiduauto kasutamisel auto erireegleid. Seetõttu ei piisa lõppotsuseks ainult vastusest „see aitab ettevõtet”.

Ettevõtlusega mitteseotud kulult arvestatakse üldjuhul tulumaksu 22/78; erisoodustusel võib lisanduda sotsiaalmaks. Maksumäärad on kontrollitud 26.10.2026 MTA maksumäärade lehelt. Liigituse ja arvutusnäite leiad artiklist „Ettevõtlusega mitteseotud kulud”.

Mida raamatupidajale koos arvega saata?

• Millise ettevõtte tegevuse või projektiga ost seostub?
• Kes kaupa või teenust kasutab ja kus see asub?
• Kas esineb erakasutust ning kuidas on leitud tööalane osa?
• Milline leping, tellimus, kava või tulemus toetab arvel olevat kirjeldust?
• Kes tasus arve ning kas raha tuleb kellelegi hüvitada?

Kui ost on suur, ebaharilik või sisaldab isiklikku kasutust, aruta selle käsitlus raamatupidajaga läbi enne tehingut. Nii saad juba ostu kavandades kokku leppida vajalikud dokumendid ja arvestuse.

Artikli all olevad varasemad kommentaarid kajastavad nende kirjutamise aja arutelu. Praeguse maksukäsitluse hindamisel lähtu uuendatud artiklist, tegelikest asjaoludest ja viidatud allikatest.