FIE või OÜ 2026 – kumb on väikeettevõtjale soodsam?

Krista Teearu · Maksureeglid kontrollitud 13. novembril 2026

FIE võib olla väikeettevõtjale soodsam, kui tegevuse riskid on väikesed, kogu teenitud raha kulub elamiseks ning lihtsam raamatupidamine aitab kulusid kokku hoida. OÜ eelised tulevad paremini esile siis, kui soovid kasumit ettevõttesse jätta, tegevust kasvatada või isiklikku varalist vastutust piirata.

Eestis on osaühingust saanud peaaegu iseenesestmõistetav ettevõtlusvorm. Kui inimene otsustab ettevõtjaks hakata, asutab ta OÜ. Sageli jääb küsimata, kas just tema olukorras võiks FIE paremini sobida.

Ühe inimese väikese teenuseäri puhul tasub see küsimus siiski läbi mõelda. Väike käive üksi vastust ei anna: otsust mõjutavad kulud, raha kasutamine, muud sissetulekud, ravikindlustus ja tegevuse riskid.

OÜ maksueelis sõltub sellest, kas raha jääb ettevõttesse

OÜ üks suuremaid eeliseid on võimalus teenitud kasum ettevõttesse jätta: jaotamata kasumilt üldjuhul kohe tulumaksu tasuma ei pea. Raha saab kasutada ettevõtluseks, investeeringuteks või tulevaste kulude katteks.

Kui aga kogu teenitud raha on vaja jooksvalt enda elamiseks, tuleb see ettevõttest sobival alusel välja maksta. Omaniku aktiivse töö eest makstakse töö sisule vastavat tasu ning kasumit saab jaotada dividendina. Tavapärase dividendi tulumaks on 2026. aastal OÜ tasandil 22/78.

Dividend ei asenda aktiivse töö eest makstavat tasu. Seetõttu peab FIE ja OÜ võrdluses arvestama ka omaniku töö tasustamist. Üksnes FIE ettevõtlustulu ja OÜ dividendide maksude kõrvutamine annaks eksitava tulemuse. Tasu ja dividendide eristamist selgitab Maksu- ja Tolliameti juhend.

Arvutusnäide: 30 000 eurot käivet ja 10 000 eurot kulusid

Oletame, et ettevõtja aastakäive on 30 000 eurot ja töö tegemiseks vajalikud kulud on 10 000 eurot. Alles jääb 20 000 eurot, millest tuleb katta nii omaniku sissetulek kui ka sellega seotud maksud ja maksed.

Võrdleme kolme varianti. OÜ puhul kasutatakse kogu 20 000 eurot tasuks ja tööandja maksudeks; dividende selles näites ei maksta.

Kui palju jääb 20 000 eurost isiklikuks kasutuseks?

Variant	Kätte aastas	Mida tasu tähendab?
FIE ettevõtlustulu	13 577 €	Ettevõtlustulu pärast lubatud kulusid, sotsiaalmaksu ja tulumaksu.
OÜ maksab töötasu	13 321 €	Töölepingule vastava töö tasustamine; arvestatud ka mõlema poole töötuskindlustusmakse.
OÜ maksab juhatuse liikme tasu	13 577 €	Äriühingu juhtimisülesannete tasustamine; töötuskindlustusmakseid ei ole.

Arvutuse eeldused: Eesti resident, kes ei ole vanaduspensionieas; kogu 8400-eurone aastane maksuvaba tulu on kasutatav; II samba maksekohustust ega muid mahaarvamisi ei ole. Tulumaks 22%, sotsiaalmaks 33%, töötuskindlustusmakse töötajal 1,6% ja tööandjal 0,8%. Tegevus kestab kogu aasta ja OÜ tasu makstakse ühtlaselt iga kuu. Raamatupidamiskulu on mõlemas variandis esialgu võrdsena muude kulude hulgas. Summad on ümardatud täiseurodeni; kuupõhine ümardamine võib tulemust mõne sendi võrra muuta. Määrad: MTA 2026. aasta maksumuudatused.

FIE puhul leitakse sotsiaalmaksu arvestuse alus selles näites nii: 20 000 ÷ 1,33 = 15 037,59 eurot. Sotsiaalmaks on 4962,41 eurot ning tulumaks pärast maksuvaba tulu arvestamist ligikaudu 1460,27 eurot. Isiklikuks kasutuseks jääb 13 577,32 eurot. Arvestuse põhimõtet kirjeldab MTA FIE sotsiaalmaksu juhend.

Juhatuse liikme tasu on mõeldud juhtimisülesannete eest. Kui omanik teeb lisaks näiteks disaini-, ehitus- või muud klienditööd, tuleb selle töö tasustamisel lähtuda tegelikust töö sisust. Teenuse osutamisest saadud raha ei saa üksnes maksumugavuse pärast tervikuna juhatuse liikme tasuks nimetada.

Näide näitab, et kogu raha tasuna välja makstes ei pruugi OÜ anda FIE ees maksueelist. Juhatuse liikme tasuga on maksutulemus siin sama ning töötasuga jääb kätte veidi vähem. Tegelikus ettevõttes võib omaniku tasu ja jaotatava kasumi suhe olla teistsugune.

Kui kasutad maksuvaba tulu juba muul töökohal või sul on II samba maksekohustus, tuleb arvutus uuesti teha. Samuti tasub lisada mõlema variandi tegelik raamatupidamis- ja halduskulu. Väikese äri puhul võib just see otsust mõjutada.

FIE saab teenitud raha lihtsamalt kasutada

FIE ei maksa iseendale palka. Ettevõtlusest laekunud raha saab ta kasutada ka isiklikeks vajadusteks ning tavalise ettevõtlusraha isiklikuks tarbimiseks väljavõtmine eraldi maksu ei tekita.

Maksukohustus tekib ettevõtlustulult: arvesse lähevad laekumised, lubatud ettevõtluskulud ja maksureeglites ette nähtud korrigeerimised. Seetõttu tuleb maksude jaoks raha kõrvale panna ka siis, kui selle saaks kohe ära kulutada. Isiklik ost ettevõtluskuluks ei muutu.

OÜ raha kuulub äriühingule. Omanikule maksmiseks peab olema alus: näiteks töötasu, juhatuse liikme tasu, põhjendatud kuluhüvitis või dividend. Ka ettevõtte kaardiga isikliku ostu tegemine vajab korrektset käsitlemist.

Ebaregulaarse sissetulekuga ühe inimese ettevõtluses võib FIE rahakasutus olla mugavam. Selle paindlikkusega peab kaasas käima ülevaade sellest, kui palju laekunud rahast tuleb hiljem maksudeks tasuda.

Ettevõtluskulusid saab arvestada mõlema vormi puhul

FIE saab dokumentaalselt tõendatud ettevõtlusega seotud kulud maksuarvestuses maha arvata. Kui sama ost teenib nii töö- kui ka isiklikke vajadusi, tuleb leida ja põhjendada ettevõtluse osa.

Näiteks täielikult ettevõtluseks ostetud ja tasutud 2000-eurone arvuti läheb FIE kassapõhises arvestuses üldjuhul soetamise aastal ettevõtluskuluks. OÜ-s sõltub arvuti kajastamine arvestuspõhimõtetest: põhivaraks liigitatud arvuti maksumus kantakse kulusse amortisatsiooni kaudu.

Amortisatsiooni ajastus mõjutab OÜ raamatupidamislikku kasumit, kuid ettevõtluseks arvuti ostmine ei tekita iseenesest ettevõtte tulumaksu. Kulude maksustamisel loeb nende seos ettevõtlusega ja dokumenteeritus.

Ravikindlustus: FIE-l kvartalimaksed, juhatuse liikmel kuupõhine arvestus

Äriregistrisse kantud FIE-l on õigus ravikindlustusele. Kui varasem kindlustus puudub, tekib see 14-päevase ooteaja möödumisel kindlustusandmete esitamisest. Kehtiva kindlustuse ajal andmete esitamisel jätkub kaitse katkestuseta. Tingimusi selgitab Tervisekassa FIE ravikindlustuse juhend.

2026. aastal on FIE sotsiaalmaksu avansiline makse terve kvartali eest 877,14 eurot. Täisaasta miinimum on 3508,56 eurot, kui ei kohaldu vabastusi ega vähendusi. Lõplik sotsiaalmaks arvutatakse aasta ettevõtlustulu põhjal ning tasutud avansid võetakse arvesse.

Avansilisi makseid võivad vähendada näiteks tööandja või riigi poolt sinu eest tasutud sotsiaalmaks ja seaduses ette nähtud erandid. Avansilise makse vähenemine ei tähenda automaatselt, et tegelikult ettevõtlustulult aasta kokkuvõttes sotsiaalmaksu ei arvestata. Täpsemalt: MTA sotsiaalmaksu juhend.

OÜ juhatuse liikmeks olemine iseenesest ravikindlustust ei anna. Kui kindlustus saadakse juhatuse liikme tasu alusel, peab inimese eest olema kuus nõutavas ulatuses tasutud ja deklareeritud sotsiaalmaksu. 2026. aastal on vajalik summa vähemalt 292,38 eurot; arvesse võivad minna ka mitme maksja maksed kokku. Vaata Tervisekassa juhatuse liikme ravikindlustuse tingimusi.

Kui kogu vajalik sotsiaalmaks tuleb oma OÜ juhatuse liikme tasult, vastab sellele 886-eurone brutotasu. Ettevõtte rahakulu on siis 1178,38 eurot kuus: brutotasu 886 eurot ja sotsiaalmaks 292,38 eurot. Brutotasu sisaldab omanikule makstavat sissetulekut ning sellelt kinnipeetavaid makse, seega ei saa kogu ettevõtte rahakulu nimetada ravikindlustuse hinnaks.

FIE võib ebaregulaarse tulu korral olla asjaajamise poolest lihtsam. Samas võib sotsiaalmaksu miinimum väga väikese või puuduva ettevõtlustulu korral olla suur koormus. Enne valikut tuleb vaadata, kas sul on ravikindlustus juba mõnel muul alusel.

FIE raamatupidamine on sageli lihtsam

OÜ peab pidama tekkepõhist raamatupidamist ja esitama igal aastal majandusaasta aruande, ka vähese või puuduva tegevuse korral. Omaniku tasu maksmisel lisanduvad tasuarvestus ja maksudeklaratsioonid.

FIE võib pidada kassapõhist raamatupidamist. Ettevõtlustulu maksustamine on kassapõhine ka siis, kui ta on valinud tekkepõhise raamatupidamise. Äriregistrile majandusaasta aruande esitamise kohustust FIE-l ei ole, kuid ettevõtluse andmed esitab ta füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormil E. Arvestusviiside erinevust selgitab MTA FIE raamatupidamise juhend.

Lihtsam arvestus tähendab siiski tulude ja kulude registreerimist, algdokumentide säilitamist ning isiklike kulude eristamist. FIE-l võivad tekkida ka tulumaksu avansiliste maksete kohustused. Töötajate või käibemaksukohustuse lisandumisel kasvab aruandlus mõlema ettevõtlusvormi puhul.

Andmepõhine aruandlus ei sunni ettevõtlusvormi vahetama

MTA andmepõhise aruandluse esimene etapp puudutab alates 1. oktoobrist 2026 TSD seniste lisade 1 ja 2 andmeid. Käibedeklaratsiooni järgmine etapp on kavandatud alates 2027. aasta aprilli maksustamisperioodist.

Andmete automaatne edastamine otse majandustarkvarast ei ole kohustuslik. MTA jätab alles ka käsitsi sisestamise ja failiga esitamise võimalused, kuigi failivormingud ja kasutajaliides muutuvad. Exceli kasutamist ei keelata.

Seega ei saa sellest muudatusest järeldada, et iga väikese OÜ raamatupidamine läheb tingimata kallimaks või et FIE muutub automaatselt paremaks valikuks. Tarkvara ja teenuse vajadust tasub hinnata tehingute mahu, palgaarvestuse ja käibemaksu järgi. Samad kohustused võivad puudutada ka FIE-t. Muudatusi kirjeldab MTA andmepõhise aruandluse ülevaade.

Alla 40 000 euro käivet ei välista käibemaksukohustusi

Nii FIE kui ka OÜ puhul on Eestis üldine käibemaksukohustuslasena registreerimise piirmäär 40 000 eurot kalendriaasta algusest. Piirmäära arvestatakse seaduses nimetatud tehingutelt, mille käibe tekkimise koht on Eesti. Seega ei võrdu see igas olukorras kõigi laekumiste summaga. Vaata MTA registreerimiskohustuse juhendit.

Ka väiksema käibe juures võib välisriigi ettevõtjalt näiteks reklaami- või tarkvarateenuse ostmine tekitada piiratud käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustuse. Selleks ei pea enda müügitulu 40 000 euroni jõudma. Reeglid on kirjas MTA piiratud maksukohustuslase juhendis.

Ettevõtlusvormi valides tuleb seetõttu vaadata ka klientide ja tarnijate asukohta ning tehingute sisu.

FIE suurim puudus on isiklik vastutus

FIE vastutab ettevõtluskohustuste eest kogu oma varaga. Ettevõtluse ebaõnnestumine, võlg või kahjunõue võib seega puudutada ka isiklikku vara. Seda rõhutab ka riigiportaali FIE registreerimise juhend.

OÜ on eraldi juriidiline isik ning osanik üldjuhul ühingu kohustuste eest isiklikult ei vastuta. Eraldi tuleb arvestada juhatuse liikme kohustuste rikkumisest tulenevat vastutust ning näiteks omaniku antud isiklikke käendusi.

Seetõttu võib OÜ olla mõistlikum ehituses, tootmises, suuremate varudega kaubanduses või lepingutes, kus võimalik kahjunõue on suur. Ka väikese käibega nõustaja eksimus võib kliendile märkimisväärse kahju tekitada. Tegevuse risk ei sõltu ainult käibenumbrist.

Kui võimalik vastutus on suur, võib OÜ kaitse olla väärt rohkem kui raamatupidamises saavutatav kokkuhoid.

Millal kaaluda FIE-t ja millal eelistada OÜ-d?

Ettevõtlusvorm vali oma tegeliku tegevuse järgi

Küsimus	FIE	OÜ
Kas vajad kogu teenitud raha elamiseks?	Võib sobida hästi: rahakasutus on lihtsam ning maksukoormus ei pruugi olla OÜ-st suurem.	Arvesta omaniku töö tasustamise ja väljamaksete maksudega.
Kas soovid raha ettevõttesse koguda?	Suuremateks ettevõtlusinvesteeringuteks saab tingimuste täitmisel kasutada erikontot.	Jaotamata kasumi ettevõttesse jätmine ja reinvesteerimine on paindlikum.
Kas lepingute ja kahjunõuete risk on suur?	Kogu isikliku varaga vastutamine võib olla liiga suur risk.	Üldjuhul jäävad ettevõtluskohustused ühingu kanda.
Kas plaanid kaasata osanikke või äri müüa?	Ettevõte on seotud sinu kui füüsilise isikuga.	Osaluste ja selge omandistruktuuriga vorm sobib selleks paremini.
Kas tahad hoida arvestuse lihtsana?	Väheste tehingute korral võib kassapõhisest arvestusest piisata.	Arvesta tekkepõhise raamatupidamise ja majandusaasta aruandega.

FIE puhul tasub teada ka erikonto võimalust: seaduse tingimustele vastav erikonto kasv vähendab vastava aasta ettevõtlustulu ning raha hilisem kasutamine mõjutab maksuarvestust. See aitab koguda suuremateks ettevõtlusinvesteeringuteks, kuid eeldab erireeglite järgimist. Täpsemalt: MTA erikonto juhend.

FIE võib sobida näiteks väiksemas mahus iseseisvalt tegutsevale koolitajale, käsitöölisele või loovisikule, kui tegevuse riskid ja sotsiaalmaksu koormus on läbi mõeldud. OÜ tasub sagedamini valida siis, kui plaanid kasvu, osanike kaasamist või kasumi pikaajalisemat ettevõttesse jätmist. Töötajaid saab palgata ka FIE; töötajate olemasolu üksi ettevõtlusvormi ei määra.

Kui kulud on väga väikesed ja kliendid peamiselt eraisikud, võib võrdlusse võtta ka ettevõtluskonto. Selle erinevusi käsitleme artiklis „Ettevõtluskonto või OÜ: kellele kumb sobib?”.

Kas olemasolev OÜ tasub FIE vastu vahetada?

Toimiva OÜ lõpetamine ja FIE-na jätkamine vajab eraldi arvutust. Vara, lepingute ja kohustuste üleandmine ning OÜ likvideerimine võivad kaasa tuua kulusid ja maksutagajärgi. Ka FIE lõpetamisel tuleb arvestada ettevõtlusvara ja erikonto maksustamisega.

Enne muutmist võrdle vähemalt järgmise aasta eeldatavaid tulusid, kulusid, isiklikuks kasutuseks vajalikku raha ja halduskulu. Lisa sellele tegevuse riskid ning ettevõtlusvormi vahetamise ühekordne kulu.

Väikese ettevõtja jaoks võib FIE olla täiesti mõistlik ja mõnikord ka soodsam valik. Otsus tasub teha oma numbrite ja töökorralduse põhjal. Kui kasumit jääb ettevõttesse või vastutuse piiramine on oluline, võivad OÜ eelised lisakulu hästi õigustada.

Kui soovid FIE ja OÜ kulud oma tegevuse põhjal läbi arvutada, võta Pilvebürooga ühendust.

Artikkel lähtub 13. novembril 2026 kontrollitud ametlikest juhenditest ja 2026. aasta maksumääradest. Arvutusnäide on üldistav; isikliku valiku puhul tuleb arvesse võtta ka muid sissetulekuid, pensionimakseid, sotsiaalkindlustuse erisusi ja konkreetse tegevuse riske.